Возмещение затрат учредителю-иностранцу

Как правильно возмещать расходы главе иностранного представительства

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Нередко главе иностранного представительства возмещаются расходы на аренду жилья, эксплуатацию личного автомобиля и пр. С одной стороны такая компенсация в глазах государства является доходом и должна облагаться подоходным налогом (НДФЛ). С другой – существуют вполне законные способы этот налог не платить.

Если удерживать налог, то как?

Большинство бухгалтеров либо забывают удержать подоходный налог, либо не задумываются, как при его удержании действовать в интересах сотрудников.

В последнем случае с глав представительств иностранных компаний, которые являются:

  • гражданами России,
  • иностранными гражданами со статусом резидента России,
  • иностранными гражданами со статусом высококвалифицированного специалиста,

удерживается подоходный налог в размере 13%.

Если же для работы в представительстве приглашается сотрудник из-за рубежа (не имеющий статуса резидента), с него удерживается подоходный налог 30%.

Допустим, иностранное представительство решило дополнительно к зарплате выплачивать главе-нерезиденту 50 000 руб. в месяц для ежемесячной оплаты квартиры или аренды автомобиля.
С этой суммы сразу удерживается подоходный налог в размере 15 000 руб. (50 000 *30%), т.е. на руки глава-нерезидент получит только 35 000 руб.

Но здесь главный вопрос: как сделать так, чтобы глава представительства не «терял» часть компенсации в виде НДФЛ?

Для этих целей необходимо грамотно выполнить gross up (т.е. рассчитать сумму компенсации с учетом удерживаемого налога) по следующей формуле:

50 000 / 0,7 (при ставке НДФЛ 30%)
либо
50 000 / 0,87 (при ставке НДФЛ 13%)

Именно с получившейся суммы должен удерживаться подоходный налог, чтобы глава представительства избежал «налоговых потерь». И именно эта сумма должна быть прописана в Трудовом Договоре в качестве компенсации.

А можно вовсе не платить?

Выше мы рассмотрели подход, который близок бухгалтерам. Мы же являемся экспертами не только в бухучете, но и в налогах. Поэтому всегда ищем законные пути оптимизации налоговых выплат. Если наши клиенты могут законно не платить налоги, мы всегда подскажем, как это сделать правильно.

Сразу оговоримся, что свое мнение мы подкрепляем обширной судебной практикой (т.е. при налоговых спорах российские суды придерживаются именно такого мнения).

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ тех видов компенсационных выплат, которые связаны с исполнением трудовых обязанностей и обоснованы законодательно ( ст. 217 НК РФ ).

Так, если глава представительства приглашается на работу из другого города, то НДФЛ можно не начислять, опираясь на Трудовой кодекс. Статья 169 ТК РФ прямо указывает на обязанность работодателя компенсировать сотруднику расходы, связанные с переездом и обустройством на новом месте. При этом под обустройством вполне может пониматься предоставление сотруднику квартиры на весь период работы (либо – денежная компенсация за аренду жилья).

Если же иностранное представительство официально (т.е. по специально оформленному документу) приглашает главу из-за рубежа, оно обязано гарантировать иностранному гражданину соответствующее материальное, медицинское и жилищное обеспечение (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ ). Т.е. компенсация аренды квартиры логично вытекает из обязанности представительства обеспечить иностранного сотрудника жильем.

В Трудовом кодексе также предусмотрена возможность компенсации расходов, связанных с использованием личного имущества сотрудника ( статья 188 ТК РФ ). Эту норму закона можно применять, чтобы не начислять НДФЛ при возмещении расходов на личный автомобиль.

Самое главное, правильно сформулировать соответствующие пункты в Трудовом Договоре / специальном Приказе / Положении о компенсациях.

Если Вы не знаете, как правильно оформить документы, мы всегда Вам поможем и даже возьмем на себя общение с контролирующими органами при возникновении претензий или налоговых споров.

Надеемся, наши рекомендации будут Вам полезны.

Возмещение затрат учредителю-иностранцу

Вопрос от Людмилы:

Добрый день. ООО на ОСНО. Один из учредителей (75%) — гражданин Прибалтики (резидент РФ). Этот учредитель периодически ездит на переговоры с поставщиками и покупателями как по городам России, так и в ближнем зарубежье, благодаря которым компания заключает договоры на поставку и продажу товаров. Теперь он требует возмещения своих расходов на эти поездки. Поездки бывают раз в месяц на несколько дней, потом опять через несколько месяцев и т.д. Как лучше оформить отношения между компанией и учредителем во время таких деловых поездок, чтобы возмещать ему расходы на проезд, проживание в гостинице, моб.связь и т.п. Нужно ли учредителю оформлять разрешение на работу, как иностранцу? Спасибо большое. Буду очень признательна за быстрый ответ.

Ответ от Дарьи Мильто (автор рубрики «Бухгалтерия и налоги»):

Тут очень сложный вопрос. Я так понимаю, что учредитель в данном случае просто учредитель, он не является директором компании или другим её работником. Чтобы было проще, лучше оформить с ним трудовой договор или договор гпх (здесь можете образцы найти), так как фактически он выполняется функции работника компании — ведёт переговоры с целью заключения контрактов. В этом случае все его расходы при условии их подтверждения документами (билетами, чеками и т п) можно списать как командировочные и представительские расходы.

Если учредитель не хочет заключать никакой договор, то тут все сложнее. По факту он работником компании не является, требовать возмещения расходов просто так он не может, хоть он и учредитель, владеющий наибольшей долей, по законодательству РФ имущество компании отделено от имущества учредителей. Это ИП отвечает всем свои имуществом. В этой ситуации, чтобы списать расходы, особенно это касается налогового учёта, надо будет реально «выкручиваться». И то, можно попытаться списать как представительские расходы плату за чай, кофе на переговорах, может быть обед с партнерами, но проезд, гостиница и мою связь — все-таки командировочные расходы.

В командировку можно отправить только работника, с учредителем, который работником не является, можно сделать так: оформить решение отправить его в служебную поездку, причём решение должно быть принято органом типа совета директоров. И это все равно ситуация, когда расходы будут притянуты за уши и любая налоговая проверка посчитает это вопрос спорным.

Вообщем, чтоб было меньше проблем, лучше подписать с ним договор, пусть даже гпх. Тем более что функции работника он выполняет на регулярной основе.

Как оплатить «командировку» учредителя общества

Учредитель (участник) вашей организации, не состоящий в ее штате, время от времени ездит в другие города по делам компании. А перед вами руководство поставило задачу оплачивать за счет фирмы его проезд, проживание, телефонные переговоры в поездке и т. п. (либо возместить ему потраченную на это сумму), а также выплачивать суточные.

Проблема в том, что это — не командировка, ведь в командировку можно отправить только работник Поэтому и расходы учредителя на такую поездку фирма не вправе учесть как командировочные. Нельзя также выдать ему деньги на эти расходы наличными под отчет: подотчетником тоже может быть только работни

Придайте нужную форму поездкам учредителей, и сможете спокойно списать расходы на них за счет фирмы

Если же оплатить затраты учредителя на такую «командировку» и выдать ему суточные на основании одного только распоряжения директора, то налоговики наверняка расценят это как оплату за счет фирмы его личных расходов, поэтому:

  • потребуют удержать с этих сумм А если удержать налог невозможно (например, фирма оплатила билеты и проживание со своего расчетного счета и до конца года никаких выплат учредителю не будет), по окончании года — сдать на него справку с сообщением о невозможности удержать нало
  • исключат эти суммы из налоговых расходов как переданные безвозмездн
  • не согласятся с вычетом НДС по расходам на билеты, проживание, бензин и т. п.

Страховые взносы платить, правда, не придется, поскольку это выплата не по трудовому договор

Как оформить «командировочные» отношения с учредителем, чтобы и расходы списать в налоговом учете, и вычетом НДС воспользоваться, и НДФЛ с возмещаемых сумм не удерживать? Ведь, по сути, это расходы самой фирмы, а не учредителя.

СПОСОБ 1. Принимаем учредителя на работу на неполную ставку с символическим окладом

К примеру, советником директора на 0,1 ставки. Тогда расходы на его поездки — это обычные командировочные и суточные, а наличные на них можно спокойно выдавать под отчет.

При этом зарплата за полностью отработанный месяц не должна быть меньше МРОТ, закрепленного в региональном соглашени Так что если трудовой договор будет, к примеру, на ставки, то допустимо, чтобы зарплата советника была на уровне МРОТ. И по данным табеля он должен отработать не более месячного рабочего времени.

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если необходимо оформить разовую поездку учредителя, достаточно заключить с ним срочный трудовой договор. Основание его заключения — выполнение временных рабо

Налоги. НДФЛ и страховые взносы с минимальной зарплаты наверняка будут ощутимо меньше потерь на НДФЛ, НДС и налоге на прибыль с расходов на поездку, выплаты по которой учтены как личный доход учредителя. Однако придется сдавать отчетность по НДФЛ, взносам и сведения персонифицированного учета.

Оформление. В трудовом договоре укажите обязанности, соответствующие тем задачам, для решения которых учредитель ездит в командировки. Например, участие в переговорах, подготовка для директора аналитических заключений о целесообразности заключения сделки.

СПОСОБ 2. Заключаем с учредителем договор на каждую поездку

По такому договору учредитель должен сделать для вашей фирмы то, ради чего он, собственно, и отправляется в поездку (в отличие от предыдущего способа это будет уже не командировка). А фирма по договору обязана:

  • возместить ему затраты на необходимую для выполнения его договорных обязанностей поездк На суммы возмещения не нужно начислять ни ни страховые взнос Саму эту сумму включите в налоговые расходы фирмы. Но для этого все возмещаемые расходы учредитель должен подтвердить первичными документам А вот НДС к вычету принять не получится, так как все эти документы будут выписаны на имя учредителя;
  • сама заказать и оплатить билеты, проживание и все прочее, необходимое учредителю для выполнения им своих обязанностей по такому договору. Этот вариант предпочтительнее, поскольку позволит еще и без проблем поставить к вычету НДС, ведь все счета-фактуры и первичные документы будут составлены на имя фирмы. Но не исключено, что кое-что фирме не удастся заранее организовать и оплатить самой. Тогда укажите в договоре, что такие расходы фирма возмещает, а остальные оплачивает сама.

Подробнее о налогах при компенсации физлицам их затрат по гражданско-правовым договорам написано: 2011, № 13, с. 68

Оформление. В зависимости от задач учредителя в «командировке» с ним заключается:

  • договор оказания услуг (например, договор на сбор и анализ необходимой вашей компании информации, поиск потенциальных контрагентов, согласование с ними условий договоров и т. п.);
  • договор поручения. Заключается, если в ходе поездки учредителю нужно будет от имени организации подписать какие-то документы. Не забудьте оформить также доверенность на подписание документов.

Сформулировать в договоре обязанности учредителя, для выполнения которых он отправляется в поездку, лучше не абстрактно, а конкретно. Укажите, что именно ему нужно сделать и какого результата он должен достичь. Если в поездку вместе с ним отправляются еще и работники вашей компании, то, возможно, подойдет формулировка из служебного поручения этим работникам.

Налоги. Лучше установить в договоре совсем небольшое вознаграждение, которое ваша фирма должна выплатить учредителю. Заодно оно заменит суточные, которые фирма обычно оплачивает командированным работникам.

С вознаграждения придется начислить и страховые взносы (кроме взносов в зато все эти суммы можно включить в налоговые расходы.

Для выплаты вознаграждения и возмещения расходов понадобится документ, подтверждающий выполнение учредителем договора (например, его отчет либо подписанный им и фирмой акт).

Выдача наличных на поездку. Выдать их из кассы можно, но не под отчет, а как деньги, необходимые для выполнения гражданско-правового договора. В РКО укажите номер и дату этого договора.

Особая ситуация: поездка связана со сделкой, для заключения которой необходимо одобрение учредителя

В этом случае никаких договоров не понадобится. Речь идет о сделках, которые директор не вправе заключать сам, без одобрения общего собрания участников. Это:

  • крупные сделки (то есть сделки с имуществом, стоимость которого составляет 25% и более от стоимости имущества вашей организаци

Независимо от цены не относятся к крупным сделки, которые фирма совершает в ходе своей обычной деятельности, в том числе приобретение сырья и материалов, реализация готовой продукции, получение кредитов для оплаты текущих операци

Если поездка организована ради сделки, которая возможна только с разрешения учредителей, расходы учесть проще

  • сделки с заинтересованность
  • любые другие сделки, которые указаны в уставе вашего ООО как требующие одобрени

И если «командировки» единственного учредителя связаны именно c такими сделками, то необходимость получать его одобрение и есть основание для оплаты расходов на поездки за счет фирмы. Тогда у налоговиков не будет повода усомниться в экономической оправданности таких затра Их можно учитывать при расчете налога на прибыль как:

  • внереализационные расходы, перечень которых открыты
  • расходы на управление в составе прочи

Так можно поступить и в том случае, если участников в вашем ООО или АО несколько, а в поездке был кто-то один из них. Но только при условии, что впоследствии на общем собрании, посвященном одобрению сделки, решение принималось на основе полученной в ходе поездки информации.

В случаях, когда такое общее собрание всех участников было проведено непосредственно в пункте назначения их поездки, расходы на нее можно списать в налоговом учете и по другой статье — как внереализационные расходы на проведение общих собрани

Поскольку это расходы самой фирмы, а не оплата личных расходов учредителя, то и НДС по ним можно принять к вычету. По той же причине не возникают ни НДФЛ, ни страховые взносы.

Первые два способа можно использовать и в других случаях, когда не состоящий в штате учредитель делает что-то нужное для компании, тратит на это свои деньги и потом претендует на их возмещение. Например, закупает что-то, необходимое в работе фирмы. Если при этом он будет выступать как работник-подотчетник либо как исполнитель по гражданско-правовому договору, вы сможете учесть подобные затраты как расходы организации.

Возмещение расходов от иностранного контрагента

Добрый день!
Пожалуйста направьте консультацию по следующему вопросу:

Иностранная организация зарегистрированная на территории Грузии обязуется возместить по договору оказания услуг Российской организации часть расходов на маркетинговые услуги по продвижению торговой марки принадлежащей данной иностранной организации . Какие обязанности Российской организации на территории РФ включаются по налоговым обязательствам НДС и налогу на прибыль по данному возмещению. Какими проводками будут отражаться расходы от третьих лиц и возмещение расходов иностранной организацией?

НДС

Если по условиям договора возмездного оказания услуг организация-заказчик кроме оплаты стоимости оказанных исполнителем услуг возмещает расходы, связанные с исполнением договора, то при решении вопроса о включении суммы компенсации, полученной от заказчика в возмещение расходов, в налоговую базу по НДС возможны следующие варианты.

Компенсация заказчиком расходов исполнителя, понесенных им при оказании услуг, связана с оплатой этих услуг и увеличивает налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, что по условиям договора возмещаемые расходы могут указываться отдельно от стоимости оказанных услуг. Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 в том налоговом периоде, в котором фактически получены денежные средства в возмещение расходов (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288).

На сумму НДС, начисленную с полученной компенсации, исполнитель выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж (п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

При этом у исполнителя не возникает никаких налоговых последствий в отношении «входного» НДС, ранее правомерно принятого к вычету при принятии расходов к учету (п. п. 2, 7 ст. 171 НК РФ).

Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС

Сумма компенсации заказчиком расходов исполнителя не включается в налоговую базу по НДС. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-09/11443.

Что касается «входного» НДС в части, приходящейся на затраты, понесенные исполнителем, то отметим следующее.

В общем случае право на вычет НДС возникает после принятия на учет товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Поскольку возмещаемые расходы исполнитель не принимает к учету и не включает сумму полученного возмещения в налоговую базу по НДС, у исполнителя не возникает права на вычет «входного» НДС (в случае его предъявления контрагентами).

Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС

Когда по условиям договора издержки исполнителя не выделены отдельной суммой в цене договора, налоговая база по НДС определяется исходя из договорной цены (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2009 N Ф04-1010/2009(961-А27-31), Ф04-1010/2009(962-А27-31) по делу N А27-5996/2008-6).

Обращаем Ваше внимание:

Подпунктом 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ признается местом реализации маркетинговых услуг территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ, в противном случае местом реализации данных услуг территория РФ не является.

В рассматриваемой ситуации покупатель — иностранная фирма не имеет на территории РФ обособленных подразделений и не осуществляет деятельность на территории РФ, поэтому местом реализации маркетинговых услуг она не признается.

При этом если Вы выполняете несколько видов работ (услуг) и реализация некоторых из них носит вспомогательный характер по отношению к реализации остальных (основных) работ (услуг), то определять место реализации отдельно по вспомогательным работам (услугам) не нужно. Они считаются реализованными по месту выполнения основных работ (оказания основных услуг) (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Работы (услуги) являются вспомогательными, только если без них не могут быть произведены основные работы (услуги). На это обращает внимание Минфин России (Письмо от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88).

По нашему мнению, сумма компенсации Ваших расходов попадает под п. 3 ст. 148 НК РФ и не облагается НДС.

Налог на прибыль

В отношении учета для целей налогообложения прибыли суммы, подлежащей получению от заказчика в возмещение расходов, осуществленных исполнителем при исполнении обязательств по договору, могут быть следующие варианты.

Сумма, подлежащая получению от заказчика в возмещение расходов, связанных с исполнением договора, признается выручкой от оказания услуг (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом организация-исполнитель учитывает для целей налогообложения прибыли расходы, осуществленные на основании договора возмездного оказания услуг и компенсируемые заказчиком, при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121656). Аналогичный вывод можно сделать из Писем Минфина России от 30.11.2015 N 03-11-06/2/69446, от 15.08.2012 N 03-11-06/2/109. Несмотря на то что указанные Письма касаются организаций, применяющих УСН, сделанный в них вывод, на наш взгляд, применим в данном случае и к организациям — плательщикам налога на прибыль

Исполнитель не включает в доходы в целях налогообложения прибыли суммы возмещения своих издержек, подлежащих получению от заказчика в соответствии с условиями договора возмездного оказания услуг. Это обусловлено тем, что при получении возмещения экономической выгоды у исполнителя не возникает (п. 1 ст. 41 НК РФ). Соответственно, расходы, понесенные исполнителем при оказании услуг и возмещаемые заказчиком, не учитываются исполнителем для целей налогообложения

Как отразить в бухгалтерском учете исполнителя возмещение заказчиком расходов по договору оказания услуг

В бухгалтерском учете сумму возмещения расходов включают в состав доходов по обычным видам деятельности, а понесенные затраты включают в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Доход признают на дату подписания заказчиком акта об оказании услуг (отчета исполнителя), в котором указана сумма возмещаемых затрат (п. 12 ПБУ 9/99).

Операции по учету возмещаемых затрат отражают следующими бухгалтерскими записями:

Отражены затраты, связанные с оказанием услуг и подлежащие возмещению заказчиком

Услуги иностранного учредителя: затраты или внеррасходы

Вопрос: Юридическое лицо (резидент РФ) является учредителем белорусского унитарного предприятия, которое оказывает услуги белорусским организациям в области рекламы. В штате унитарного предприятия есть художники, которые разрабатывают оригинал-макеты рекламных объявлений для белорусских организаций, менеджеры, которые ищут клиентов для предприятия.

В течение 2017 г. резидент РФ оказывает унитарному предприятию услуги по разработке оригинал-макетов для рекламы клиентов унитарного предприятия и поиску новых клиентов.

В 2017 г. резидент РФ предоставил унитарному предприятию заем под 5% годовых.

Включается ли в состав затрат (внереализационных расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль, унитарного предприятия:
1) стоимость услуг по разработке оригинал-макетов,
2) стоимость услуг по поиску клиентов,
3) проценты по договору займа?

Ответ: 1. Услуги по разработке оригинал-макетов, оказанные учредителем (резидентом РФ), не могут быть включены в состав затрат для целей налогообложения, если в штате унитарного предприятия есть работники, которые должны выполнять аналогичные работы.

Обоснование: Экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы, если работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях .

2. В общем случае задолженность перед иностранным учредителем за услуги по поиску новых клиентов признается контролируемой задолженностью, т.к. эти услуги можно отнести к посредническим .

Обоснование: Посредническими признаются услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях .

Унитарное предприятие, имеющее в налоговом периоде задолженность за посреднические услуги перед взаимозависимым лицом, затраты (расходы), связанные с контролируемой задолженностью, учитывает для исчисления налога на прибыль в пределах предельной величины.

Предельная величина рассчитывается на последнее число налогового периода путем деления суммы затрат по задолженности перед иностранным учредителем на коэффициент капитализации белорусской организации (К), который определяется по формуле:

где Зк — контролируемая задолженность перед иностранным учредителем (участником) в налоговом периоде;

Кс — собственный капитал белорусской организации, соответствующий доле участия (прямого и (или) косвенного) иностранного учредителя (участника) в уставном фонде белорусской организации на последнее число налогового периода .

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации стоимость услуг по поиску новых клиентов для унитарного предприятия не включается в состав затрат в полном объеме для целей налогообложения, т.к. такие услуги относятся к обязанностям менеджеров унитарного предприятия.

3. Начисленные проценты по договору займа, предоставленного иностранным учредителем, включаются в состав затрат для целей налогообложения прибыли в размере предельной величины .

Обоснование: Задолженность перед иностранным учредителем по договорам займов признается контролируемой задолженностью. При этом задолженность по заемным средствам в налоговом периоде означает задолженность по кредитам, займам (за исключением коммерческих займов) без учета суммы задолженности по процентам по кредитам, займам .

Предельная величина определяется по формуле:

где Зк — контролируемая задолженность перед иностранным учредителем в налоговом периоде;

Кс — собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого и (или) косвенного) иностранного учредителя в уставном фонде белорусского предприятия на последнее число налогового периода .

Налогообложение ООО с иностранным учредителем

Стоимость — от 3 000 руб. 10 000 руб.

Многолетний опыт работы

Гарантия на услуги

Бухгалтерское и юридическое сопровождение

Учредителем юридического лица – общества с ограниченной ответственностью – может быть гражданин РФ, гражданин иностранного государства или юридическое лицо, зарегистрированное в другой стране. Так как компания работает на территории нашей страны, налогообложение осуществляется по нормам Налогового кодекса России. Рассмотрим особенности начисления и уплаты налогов в том случае, если учредителем ООО будет житель Украины, Казахстана, и иных европейских стран.

Разница в системе налогообложения

Основным документом, устанавливающим систему налогообложения в РФ является Налоговый кодекс. Кроме того, дополнительные нормы и требования указаны в подзаконных нормативных актах федеральных и местных органов власти.

НК России не делает разницы между налогообложением компаний в зависимости от гражданства их учредителей. Количество и сумма выплачиваемых налогов остается одинаковой в обоих случаях. Разница состоит только в сумме налога на дивиденды, получаемые учредителем.

Размер отчислений в этом случае следующий:

  • Для резидентов страны ставка составляет 13%;
  • Для нерезидентов размер налога 15%.

Обратите внимание, что размер налога зависит не от гражданства учредителя, а от места его постоянного проживания. К резидентам относятся лица, которые проживают на территории страны более 183 дней в году (не обязательно подряд). Статус резидента не теряется, если человек отсутствует в России длительное время по причине лечения за границей, обучения и т.п.

Юридические лица, которые были основаны иностранцами, облагаются налогом на общих основаниях. Возможно несколько вариантов, предусмотренных законодательством.

  • Перевод паспорта, заверенный нотариально
  • Заполненная анкета на регистрацию ООО
  • Выписка из Торгового реестра страны учредителя (с апостилем)
  • Перевод паспорта директора учредителя
  • Заполненная анкета на регистарцию ООО

Стандартный вариант

ОСНО – это стандартная схема начисления и уплаты налоговых платежей для предприятий, которые не выбрали для себя упрощенный вариант (УСН). По результатам деятельности юридическое лицо – общество с ограниченной ответственностью – с учредителем-иностранцем платит следующие налоги:

  • НДС – ставка составляет от 0 до 20%;
  • На прибыль – ставка составляет 20% от прибыли (доход минус расход);
  • Налог на имущество компании ставка 2,2%.

Налог на добавленную стоимость имеет разную ставку в зависимости от вида деятельности компании и категорий товаров, которые она реализует или производит:

  • 20% — общая ставка – применяется при операциях купли-продажи нельготных товаров и услуг, а также импорте товаров, которые не облагаются ставкой в 10%.
  • 10% — льготная ставка, по которой облагаются налогом операции по продаже продуктов питания, лекарственных препаратов и медицинских товаров, образовательных и культурных печатных изданий. Кроме того, 10% НДС платится при импорте некоторых видов товаров и оказании услуг перевозок в пределах страны;
  • 0% — по этой ставке облагаются операции по продаже товаров на экспорт, оказание услуг международных перевозок и перевозок в Крым, Калининградскую область и Дальневосточный округ, специфические виды работ и услуг, а также ввоз товаров, которые завозятся для индивидуальных потребностей международных компаний на территории России;

Упрощенная система налогообложения

Этот вид налогообложения может применяться вновь созданными компаниями с размером дохода 150 млн рублей и действующими юридическими лицами, у которых доход за последние девять месяцев не превышает отметку в 112,5 млн. рублей. Кроме того, к подобным ООО применяются дополнительные требования:

  • Отсутствие обособленных филиалов;
  • Штат работников менее 100 человек;
  • Доля участия в других юридических лицах не более 25%;
  • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Компания не может применять упрощенную систему налогообложения в следующих случаях:

  • Оказание финансовых, страховых, кредитных услуг;
  • Инвестиционная деятельность;
  • Оказание услуг в сфере азартных игр;
  • Иностранные компании (не путать с иностранным учредителем);
  • Производство подакцизных товаров;
  • Ведение добычи полезных ископаемых, за исключением сыпучих стройматериалов (глина, песок, щебень).

О выборе упрощенной системы налогообложения компания с иностранным учредителем должна уведомлять налоговый орган самостоятельно. Возможны два варианта:

  1. УСН Доходы – ставка 6%. Размер налоговых отчислений подсчитывается от общего объема поступлений на расчетный счет и в наличной форме. Расходы, которые несет компания на производство продукции, оказание услуг не учитываются.
  2. УСН Доходы минус Расходы – ставка 15%. Эта система выгодна в том случае, если компания занимается продажей товаров или производством продукции и получает небольшую прибыль от разницы между закупочной и продажной ценой или стоимостью продажи продукции и затратами на ее производство. Обратите внимание, что в расходы для налогообложения можно включать только те траты, которые предусмотрены соответствующими нормативными актами.

Налогообложение зарплаты

Помимо уплаты налогов с деятельности компании необходимо платить в бюджет и государственные фонды следующие платежи:

  • НДФЛ с зарплаты – составляет 13% с ЗП резидентов и 30% с нерезидентов, за исключением некоторых случаев (например, иностранцы высокой квалификации со специальным патентом);
  • Взнос в пенсионный фонд – 22% с доходов до 1,15 млн рублей и 10% с большей суммы;
  • Медицинский взнос – 5,1% от суммы;
  • Социальный взнос на случай болезни – 2,9% с зарплаты до 865 тыс. рублей для граждан России и 1,8% с зарплаты иностранцев. Если зарплата превышает указанную сумму, платеж не осуществляется.

Консультации по налогообложению

Компания ConsultGroup предоставляет иностранным гражданам консультации и помощь в открытии юридических лиц на территории России, а также помогает в выборесистемы налогообложения.

Когда компенсация дистанционному сотруднику уменьшает налог на прибыль

Организация вправе включить в расходы для целей налога на прибыль компенсацию затрат на покупку оргтехники, бумаги и картриджей для печати, выплачиваемую дистанционному сотруднику. Об этом напоминают эксперты фирмы «1С» .

Для признания расходов в целях налога на прибыль такие расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

В данном случае компенсация должна выплачиваться в порядке, определенном трудовым договором о дистанционной работе. Для этого в трудовом договоре с дистанционным сотрудником должны быть закреплены порядок и сроки, в соответствии с которыми работодатель:

  • обеспечивает его необходимым оборудованием (например, если организация поручила сотруднику купить оргтехнику, а затем полностью возмещает ее стоимость);
  • выплачивает ему компенсацию за использование личного или арендованного имущества в служебных целях (если сотруднику не возмещается полная стоимость оборудования, а выплачивается фиксированная сумма за его использование).

Кроме трудового договора, в котором будет указан размер возмещаемых расходов, а также порядок их возмещения, для подтверждения затрат работодатель может использовать любые документы, включая:

  • документы, подтверждающие использование имущества в интересах работодателя (например, если речь идет о принтере, то обязанность работника – предоставлять кому-либо печатные документы);
  • копии техпаспортов на оргтехнику, которую использует работник;
  • кассовые чеки и иные документы, подтверждающие оплату работником поименованных в трудовом договоре затрат.

Дистанционная работа — это выполнение трудовой функции вне места нахождения работодателя. Дистанционными работниками признаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе. На них распространяются все права и гарантии, предусмотренные ТК РФ.

Местом заключения трудового договора о дистанционной работе является место нахождения работодателя (ст. 312.2 ТК РФ). По письменному соглашению сторон сведения о дистанционной работе могут не вноситься в трудовую книжку дистанционного работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка дистанционному работнику может не оформляться.

В этих случаях основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже дистанционного работника является экземпляр трудового договора. При отсутствии указанного соглашения дистанционный работник предоставляет работодателю трудовую книжку лично или направляет ее по почте заказным письмом с уведомлением.

В договоре с дистанционным работником может предусматриваться условие об обязанности работника использовать оборудование, программно-технические средства и средства защиты информации, предоставленные или рекомендованные работодателем.

Возмещение затрат учредителю-иностранцу

Российский бухгалтер, N 6, 2012 год

Иван Переборов,
налоговый консультант,
эксперт журнала

В России работает много иностранных предприятий. Учет расходов иностранных компаний — это особое дело. Разберем нюансы.

Расходы представительств иностранных компаний

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе — отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

— пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

— проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

— продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

— осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности Многие представительства иностранных компаний, ведущие предпринимательскую деятельность в России, одновременно могут выполнять ряд функций, не связанных с осуществляемой коммерческой деятельностью (т.е. функции подготовительного и (или) вспомогательного характера).

Для правильного расчета своих налоговых обязательств таким представительствам необходимо учитывать, что расходами для целей налогообложения признаются только затраты, непосредственно связанные с получением дохода на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.307 НК РФ, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20% суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с данной деятельностью (налоговая база по спецрасчету).

Устранение двойного налогообложения

Устранение двойного налогообложения может производиться двумя способами. Первый — так называемый кредитный метод. Это значит, что налог, уплаченный за рубежом, вычитается из налога, причитающегося к уплате дома (но если получится отрицательная величина, доплачивать не будут). При этом сам доход (для налогов на доход), полученный за рубежом, включается в «домашнюю» налогооблагаемую базу. Второй способ — метод исключения. Это значит, что доход, полученный за рубежом, исключается из домашней налогооблагаемой базы. Оба метода используются в разных соглашениях.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор.

При проведении зачета налоговая инспекция может запросить:

1) копии договоров (контрактов), на основании которых российской организации выплачивался доход;

2) копии актов сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);

3) копии платежных поручений, подтверждающих уплату налогов в бюджет иностранного государства и др.

Возврат суммы налога, удержанного с доходов российской организации на территории иностранного государства возможен, если:

1) международным договором предусмотрен льготный режим налогообложения в отношении конкретных видов доходов, полученных российской организацией от источников за пределами РФ;

2) российская организация получила доход (с которого был удержан налог) от источников или в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве, с которым у РФ заключен и действует международный договор, регулирующий вопросы налогообложения;

3) российская организация предоставит в соответствующий налоговый орган иностранного государства, который будет осуществлять процедуру возврата налога, подтверждение своего постоянного местопребывания в РФ.

Расходы иностранных компаний без образования представительства

Не приводит к образованию постоянного представительства сам по себе факт владения иностранной компанией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на территории РФ (п.5 ст.306 НК РФ). То же самое относится и к деятельности иностранной организации в рамках договора простого товарищества (или иного договора о совместной деятельности) на территории России — статуса постоянного представительства такая деятельность не «приносит», если организация не осуществляет какую-либо другую предпринимательскую деятельность (п.6 ст.306 НК РФ).

Для того чтобы указанная деятельность не приводила к образованию постоянного представительства, должны быть соблюдены следующие условия (п.7 ст.306 НК РФ, п.2.4.2 Методических рекомендаций):

1. Персонал должен действовать исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен (при этом официально сотрудники остаются в штате иностранной организации).

2. Иностранная организация не принимает на себя обязательства по оказанию иных услуг, помимо направления в Россию специалистов определенной квалификации.

3. Иностранная организация не несет ответственность за своевременность и качество работы, выполняемой специалистами.

4. Документами, подтверждающими факт оказания услуг, являются:

— акты (или иные документы) о предоставлении персонала (но не акты об оказании иных услуг);

— выставленные и оплаченные на соответствующие суммы счета, предусматривающие компенсацию расходов иностранной организации, связанных с деятельностью предоставленных специалистов (расходов по их заработной плате, по найму жилых помещений, командировочных и т.п.расходов).

5. Платежи в пользу иностранной организации за услуги по предоставлению персонала включают в себя:

— заработную плату сотрудников (устанавливается по заранее определяемой твердой ставке и зависит только от фактически отработанного персоналом времени);

— компенсационные выплаты (например, по найму жилого помещения, командировочным расходам и др.);

— вознаграждение за оказанные услуги.

Основным отличием работы без образования постоянного представительства является то, что в проводимых иностранной фирмой сделках на территории России российские контрагенты признаются налоговыми агентами по НДС (ст.161 НК РФ). А также частично (в отношении доходов не от предпринимательской деятельности, например, от продажи недвижимости), по налогу на прибыль (ст.309 НК РФ). При этом обычная ставка налога на прибыль составляет 20%. Сама же иностранная организация этих налогов не платит.

Аренда имущества у нерезидента: оформление, налогообложение, страховые взносы

При заключении договора аренды с иностранной компанией либо физлицом-нерезидентом, российской организации необходимо учитывать особенности налогообложения операций в рамках договора. В статье разберем, как оформляется аренда имущества у нерезидента, каков порядок исполнения налоговых обязательств арендатором предусмотрен в данном случае, а также выясним, обязан ли арендатор уплачивать страховые взносы, если собственником имущества выступает физлицо-нерезидент.

Как определить резидентность арендодателя

Порядок установления резидентности собственника имущества, получаемого в аренду, зависит от того, кем является арендодатель – физлицом либо организацией.

Если арендодателем выступает физлицо (гражданин РФ, иностранный гражданин либо лицо без гражданства), то он признается резидентом в случае, если в течение отчетного периода (12-ть месяцев, предшествующих дате заключения договора) гражданин находился на территории РФ не менее 183-х календарных дней (непрерывно либо промежутками). В случае, если это требование не соблюдено, арендодатель признается нерезидентом, что влечет за собой особый порядок налогообложения и начисления страховых взносов.

Что касается арендодателей-юрлиц, то особый порядок налогообложения возникает в случаях, когда иностранная компания не имеет представительства в России. В подобных ситуациях на арендатора возлагаются обязательства налогового агента.

Аренда имущества у нерезидента: документальное оформление

Документальное оформление аренды имущества с нерезидентом осуществляется в общем порядке – путем заключения письменного договора.

Соглашение оформляется в строгом соответствие с ГК РФ и должно содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата, место заключения;
  • наименование сторон;
  • адреса местонахождения сторон;
  • банковские реквизиты сторон.

Если российская организация принимает имущество в аренду от физлица-арендодателя, то в договоре необходимо указать адрес постоянной регистрации нерезидента. Если договор заключен с иностранной компанией, то в тексте соглашения указывают юридический адрес головного офиса, а также адрес представительства в России (при наличии).

Важным моментом в тексте договора являются условия и порядок оплаты. В соглашении сторонам необходимо установить:

  1. Стоимость аренды – размер платежа, валюту, порядок расчета денежного эквивалента в рублях (например, по курсу ЦБ на дату оплаты).
  2. Периодичность внесения платежей – ежемесячно, ежеквартально, т.п.
  3. Наличие гарантийного платежа – обязательство арендатора уплатить последний месяц аренды.
  4. Порядок установления даты оплаты – дата отправки СВИФТ-платежа, поступление средств на счет арендатора, т.п.

Договор аренды с нерезидентом вступает в силу с момента его подписания сторонами и скрепления печатями.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДФЛ и страховые взносы по договору аренды с физлицом-нерезидентом

В случае если российская компания заключила договор аренды с физлицом-нерезидентом, то такая компания выступает по отношению к арендодателю налоговым агентом. Это значит, что арендатор обязан исчислять и удерживать НДФЛ из дохода, выплачиваемого нерезиденту-собственнику имущества, а также перечислять налог в бюджет.

Расчет НДФЛ по договору аренды с нерезидентом производится по формуле:

НДФЛнерезидент = АрендПл * 30%,

где НДФЛнерезидент – сумма налога, подлежащая удержанию из дохода арендатора;
АрендПл – размер арендных платежей, установленных договором.

Арендатор рассчитывает и удерживает НДФЛ до момента выплаты дохода собственнику имущества. Таким образом, арендодатель-нерезидент получает сумму арендных платежей за минусом налога.

Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет в бюджет не позже дня, следующего за днем выплаты дохода нерезиденту.

Рассмотрим пример. 01.03.2020 года между российской фирмой «Магнат» и физлицом-нерезидентом Сулеймановым заключен договор аренды, согласно которому Сулейманов передает в платное пользованию «Магнату» комплекс производственных помещений.

Согласно договору, арендная плата перечисляется Сулейманову ежемесячно в размере 15.770 руб. НДФЛ составляет 30% – 4.731 руб. (15.770 руб. * 30%), таким образом, Сулейманов получает доход в сумме 11.039 руб. (15.770 руб. – 4.731 руб.).

Срок перечисления арендных платежей – до 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

На основании акта оказанный услуг за март 2020 года, 03.04.2020 «Магнат» перечислил Сулейманову сумму 11.039 руб. НДФЛ в сумме 4.731 руб. перечислен в бюджет 04.04.2020.

Что касается страховых взносов, то аналогично общему порядку, выплаты физлицу-нерезиденту в рамках договора аренды объектом налогообложения страховыми взносами не являются. Данное правило утверждено п. 4 ст. 420 НК РФ. Таким образом, выплачивая нерезиденту арендную плату, арендатор страховые взносы не начисляет.

Налогообложение договора аренды с иностранной компанией

Немного иначе обстоят дела с налогообложением арендаторов из числа иностранных компаний.

Если договор аренды заключен с российским представительством иностранной компании, то обязательства по исчислению и уплате налогов от доходов от аренды возлагаются на представительство.

Согласно действующему законодательству, представительство иностранной организации в РФ устанавливается по следующим критериям:

  • иностранная компания имеет постоянно действующий офис на территории РФ, посредством которого осуществляет систематическую деятельность;
  • представительство зарегистрировано в уполномоченных органах РФ в соответствующем порядке.

В случае, если услуги аренды имущества оказывает представительство иностранной организации, действующее на территории РФ, то на основании договора представительство получает обязательства по уплате НДС и налога на прибыль.

Налогообложение доходов от аренды, полученных представительством, осуществляется в общем порядке:

НДС Налогооблагаемая база Налоговая ставка 20%
Ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Подача налоговой декларации Ежемесячно – до 28 числа следующего отчетного месяца, годовой – до 28 марта года, следующего за отчетным

Когда арендатор выступает налоговым агентом

Если российская фирма получила имущество в аренду от иностранной компании, которая не имеет представительства на территории РФ и не состоит на учете в российских налоговых органах, то на арендатора возлагаются обязанности налогового агента, в связи с чем он исчисляет и уплачивает налоги иностранной компании.

Согласно пп.7 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от аренды, полученные иностранной компанией, которая не зарегистрирована в РФ, являются объектом налогообложения налога на прибыль в общем порядке. В связи с этим налоговый агент (арендатор) исчисляет и удерживает сумму налога, рассчитанную по ставке 20%, из дохода арендодателя, после чего перечисляет налог в бюджет.

Что касается НДС, то операции по передаче иностранной компанией имущества в аренду признаются налогооблагаемой операцией. При расчете арендных платежей, арендатор удерживает из дохода арендатора-иностранной компании сумму НДС по ставке 20%.

Налоговые дочки–матери. ФНС ужесточила контроль за «родственными» финансовыми отношениями

Расчеты внутри групп компаний могут расцениваться налоговой как скрытые дивиденды. В последнее время Федеральная налоговая служба России ужесточила контроль за «родственными» финансовыми отношениями и закрепила его в судебных спорах.

Кроме прибыли дочерние структуры нередко выплачивают материнским роялти за использование товарных знаков и патентов, совместно возмещают расходы на рекламу, продвижение и многие другие. Традиционно участники группы поддерживают друг друга предоставлением займов и финансовой помощи.

Закрытая открытость. В каких случаях бизнес не может использовать open data

Яйца курицу дисциплинируют

Так, в течение многих лет основной доход головная компания холдинга «Телекоминвест» получала, оказывая услуги по курьерской доставке счетов клиентам «Северо–Западного GSM» (ныне «МегаФон»). Петербургские налоговики были информированы о таких сделках, но не нашли в этой деятельности нарушений.

Другой оператор сотовой связи, МТС, выплачивал владельцу (АФК «Система») многотысячные суммы за право использования товарного знака (красно–белых яиц). В специальном коммюнике для Лондонской фондовой биржи, на которой котировались ценные бумаги МТС, инвестиционные консультанты предупредили о рискованности таких сделок. Однако никаких последствий, по данным «ДП», также не последовало.

Среди прочих деяний Михаилу Ходорковскому и Платону Лебедеву вменялось уклонение от уплаты налогов путем использования упрощенной системы налогообложения. Будучи зарегистрированными в статусе индивидуальных предпринимателей, они якобы получали от иностранной компании вознаграждение за оказываемые услуги, уплачивая 6%–ный единый налог вместо 13%–ного НДФЛ.

Опасная экономия

В последние годы фискальное ведомство ужесточило контроль за взаиморасчетами внутри групп. Общепринятые деловые практики зачастую стали признаваться необоснованной налоговой выгодой или так называемой тонкой капитализацией. Например, по версии российских налоговиков, ООО «Нестле Россия» могло выплачивать находящейся в Швейцарии материнской компании Nestle дивиденды под видом процентов по ранее полученному займу. Вероятно, с целью снижения налогового бремени средства перечислялись через кондуитные компании — зарегистрированные в Люксембурге фирмы NTC–Europe SA и Nestle Finance International Ltd, использующие льготный режим налогообложения.

Очень выгодные инспекции. В Петербурге эффективность налоговых проверок достигает 97,5%

Показательным, по мнению налоговых консультантов, стало дело Oriflame. Заключенный с российской дочерней компанией — ООО «Орифлэйм Косметикс» концессионный договор, предусматривающий выплату голландской фирме роялти за использование товарного знака и управленческих решений. Налоговая служба усомнилась в добросовестности таких переводов, которые, предположительно, составляли до 98% выручки, и, судя по всему, доводили российское предприятие до убытков и позволяли не платить налог на прибыль в нашей стране. Арбитражный суд согласился с доводами фискального ведомства и признал, что лицензионные сборы были направлены на минимизацию налоговых отчислений.

Тогда как другое ООО честно выплатило своему акционеру дивиденды в размере 2 млн евро, удержало и перечислило в российскую казну предусмотренный законом 5%–ный налог. Однако мытари пришли к выводу, что зарегистрированная в Нидерландах фирма является лишь ширмой, а реальными бенефициарными владельцами выступали турецкие фирмы. В сборе доказательств участвовала полиция, проверялись фактическая доставка грузов, IP–адреса отправителей электронных сообщений, проводились многочисленные допросы сотрудников и иные, даже оперативно–разыскные мероприятия. Подтверждая обоснованность предъявленных фискальной службой претензий, суд констатировал, что входящие в группу компании «создали искусственную ситуацию, при которой совершенные сделки формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены на минимизацию налогов. ООО осознавало противоправный характер своих действий, умышленно придавая вид внешней законности спорным сделкам».

Все как у них

До августа 2017 года законодательство вообще не предусматривало понятия «необоснованная налоговая выгода», хотя оно активно использовалось на практике.

Принятые поправки — внесение в Налоговый кодекс РФ ст. 54.1 — легализовали право мытарей в том числе самостоятельно переоценивать взаимоотношения участников рынка.

Знаковым эксперты считают принятое 6 марта решение Верховного суда России по делу АО «СУЭК–Кузбасс». Предприятие выплачивало дивиденды как раз таки конечному бенефициару — кипрской фирме Suek PLC. Однако, поскольку она напрямую не владела акциями российского АО, мытари сочли применение 5%–ной ставки налога на дивиденды неправомерным.

Проанализировав международные соглашения в сфере налогообложения, модельную конвенцию ОЭСР и официальные комментарии к ней, высшая инстанция пришла к выводу о «преобладании сущности над формой». Поэтому в данном случае предприятие имело право на льготную ставку, «несмотря на то что с точки зрения гражданского (корпоративного) законодательства компания Suek PLC не признается участником общества и не вправе получать дивиденды», отмечается в решении Верховного суда.

В практику внедряется и ответственность налогоплательщиков за всех своих контрагентов, а также их контрагентов и т. д. В отношениях с материнскими и сестринскими фирмами они будут проверяться особенно тщательно.

Под подозрение попадут выплаты тем же голландским, люксембургским или иным компаниям с льготным налогообложением.

Ссылка на основную публикацию