Как рассчитать расходы по УСН совмещенный с Патентом (ПСН)

Особенности совмещения УСН и патентной системы

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

  1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
  2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
  3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

ВАЖНО! Если бизнесмен утратил права на патент, однако при этом еще не достиг предела по УСН, он будет вынужден «задним числом» пересчитать свои налоговые платежи – теперь уже по сочетанию УСН с общеналоговым режимом. Основания – письма Министерства финансов России от 30.01.2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628.

Численность наемного персонала

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

  • «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
  • «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
  • сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно. По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек. 15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09.2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21.07.2015 г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.
Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

Ограничение для «упрощенцев»

Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию. Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки».

Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб. (в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2019 году?

Что лучше для ИП — патент или УСН?

Однозначно ответить на вопрос, что для ИП лучше — патент или упрощенка, невозможно. У каждой системы налогообложения есть преимущества и недостатки. По каким-то видам деятельности предпочтительнее применять ПСН, а по каким-то УСН — многое зависит от объемов поступающих доходов и израсходованных средств. Кроме того, и для ПСН, и для УСН Налоговый кодекс определяет строгие ограничения, выйдя за рамки которых применять далее выбранный режим невозможно.

Кратко охарактеризуем эти две налоговые системы.

Применение этого налогового режима, представленного в гл. 26.2 НК РФ, предусмотрено в двух вариантах:

  1. С объектом «доходы», когда хозяйствующий субъект ведет налоговый учет поступающих доходов, величина которых, рассчитанная за год, является налоговой базой. Ставка налога при этом равна 6%, но возможно ее снижение региональным законодательством.
  2. С объектом «доходы минус расходы», когда необходимо вести налоговый учет и доходов, и расходов. Разница между этими двумя величинами выступает в качестве налоговой базы. Ставка — 15%, но она также может быть снижена законами субъектов РФ.

В целом УСН применима к большинству видов деятельности. Исключения перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, страховщики и пр.).

Ограничения для УСН представлены в виде:

  • средней численности работников — не более 100 человек за год;
  • размера дохода: 150 млн руб. за год — для субъекта, уже применяющего упрощенку, и 112,5 млн руб. за 9 месяцев — для собирающихся на нее перейти с будущего года.

Для организаций предусмотрено ограничение по доле участия в их уставном капитале других компаний.

Декларация с рассчитанным за налоговый период единым налогом сдается упрощенцем раз в год, авансы платятся ежеквартально.

Совмещать УСН можно с ЕНВД и патентом. Ни с общим режимом, ни с ЕСХН одновременно применять упрощенку нельзя.

Этот режим, описанный в гл. 26.5 НК, любим индивидуальными предпринимателями — а предусмотрен он исключительно для них, организации ПСН не применяют — за то, что на нем отсутствует отчетность по основному налогу. Платеж за период действия патента рассчитывается инспекторами налоговых служб, что исключает ошибки со стороны налогоплательщиков. Последние обязаны своевременно перевести сумму патента в госказну, просрочка грозит начислением штрафов и пеней.

Расчет налогового обязательства производится исходя из потенциального дохода, устанавливаемого на уровне субъектов РФ. Ставка налога — 6%, однако регионы вправе ее уменьшать.

Ограничения по режиму касаются:

  • объема доходов — за год выручка не должна превышать лимит в 60 млн руб., скорректированный на дефляционный коэффициент;
  • видов деятельности — их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, однако власти регионов вправе дополнить его;
  • площади помещения, используемого при осуществлении некоторых видов деятельности;
  • численности наемных работников — не более 15 человек.

Патент может применять вместе с ОСН, УСН, ЕНВД, если предприниматель ведет бизнес сразу в нескольких направлениях.

Сравнительный анализ систем

Из описания налоговых режимов понятно, что деятельность на УСН может осуществляться в гораздо больших масштабах, нежели деятельность на ПСН. Это касается и наемных работников, и величины годового дохода. Да и не к каждому виду деятельности можно применить ПСН. То есть область применения патента значительно уже по сравнению с упрощенкой. Однако у предпринимателя на ПСН отсутствуют обязанности по представлению декларации и расчету налога. Налог считает налоговая служба, уплата происходит по квитанциям, выданным ею же. Таким образом, предприниматель на патенте изначально освобожден от штрафов за несвоевременную сдачу декларации и неуплату (неполную уплату налога) в результате занижения налоговой базы.

Может ли ИП находиться на патенте и УСН одновременно?

Предприниматель вправе совмещать два налоговых режима по разным видам деятельности. По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.

При совмещении нужно учитывать следующие правила.

  1. Учет доходов и при необходимости расходов (если УСН доходно-расходная) ведется отдельно по каждому виду деятельности.
  2. Для расчета УСН-налога данные по выручке, полученной от деятельности на ПСН, не учитываются.
  3. Общие расходы и расходы, которые поделить невозможно, должны быть распределены для корректного уменьшения налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Распределение происходит пропорционально долям доходов в общих поступлениях.
  4. При совмещении патента с УСН лимит в 60 млн руб. применяется к суммарным доходам предпринимателя. То есть чтобы сохранить патент, предпринимателю ни в коем случае нельзя допустить, чтобы сумма доходов по обоим режимам перешла указанный рубеж.
  5. Фиксированные взносы предприниматель без работников вправе полностью включить в расходы по УСН, если УСН доходно-расходная, либо полностью использовать в качестве вычета по УСН-налогу, если используется объект «доходы» (письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130). Если предприниматель нанимает физлиц, то страховые взносы с зарплаты последних и фиксированные страховые взносы будут распределяться в зависимости от того, в какой именно деятельности заняты эти работники.
  6. Для расчета дополнительных взносов в 1% с суммы превышения годового дохода в 300 тыс. руб. потенциальный доход для ПСН и реально полученный доход на УСН суммируются. Реальный патентный доход на величину взносов не влияет.

Как осуществляется переход с УСН на патент для ИП и наоборот

Если по каким-то причинам налоговый режим УСН перестанет устраивать предпринимателя, то он может задуматься над тем, как ИП перейти с УСН на патент. Сделать это в середине года по уже ведущейся деятельности не получится (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если же бизнесмен решит открыть новое направление, то в этом случае старая деятельность останется на упрощенке, а к новой приобретается патент. Здесь происходит не отказ от УСН, а совмещение с патентом.

Обратный переход — с патента на упрощенку — в середине календарного года также недопустим. Если срок действия патента подошел к концу, то нужно либо обратиться в налоговый орган за новым, либо до конца года применять общий режим. Перейти на УСН можно лишь с 1 января.

Предприниматель, начиная заниматься бизнесом, должен решить, какую систему налогообложения будет использовать. Режимы можно применять по отдельности, если развивается только одно бизнес-направление, а можно и совмещать, если идет развитие сразу нескольких. Что выгоднее ИП — патент или УСН, а возможно, ЕНВД или общий режим, обычно определяется предварительно расчетным путем. Но в процессе осуществления деятельности режимы можно менять, правда, делать это следует строго по правилам, закрепленным в Налоговом кодексе.

УСН и патент: как правильно совместить

Вариант, когда в бизнесе «комбинируются» такие виды налогообложения, как «упрощенка» и патент, актуален для индивидуальных предпринимателей. Но в этом случае важно учитывать ряд ограничений.

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188. В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др., что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске. Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения. Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Что учесть при совмещении УСН и ПСН?

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций. А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН. Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно ст. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1 000 руб.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %. А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов. То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др. При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.

При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2019 года. Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат. Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2019 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Совмещение УСН и патента в 2019 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Патентная система налогообложения (ПСН), которой посвящена гл. 26.5 НК РФ, является одним из специальных налоговых режимов помимо УСН, ЕНВД и других. А можно ли совмещать УСН и ПСН? Расскажем об этом в нашей консультации.

УСН на основе патента в прошлом

До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2019 году не существует.

Что такое ПСН?

Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Все эти виды перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • экскурсионные услуги;
  • ритуальные услуги и др.

Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы. Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ .

К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.

О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.

ПСН и УСН: раздельный учет

Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:

  • по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;
  • по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.

Разделение доходов, которые предприниматель получает от видов деятельности, облагаемых УСН или ПСН, трудностей не вызывает. Ведь он всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении конкретного дохода ему известен. По расходам – аналогично, если эти расходы напрямую связаны с конкретным видом деятельности.

Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.

Совмещение УСН и патента в 2019 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Патентная система налогообложения (ПСН), которой посвящена гл. 26.5 НК РФ, является одним из специальных налоговых режимов помимо УСН, ЕНВД и других. А можно ли совмещать УСН и ПСН? Расскажем об этом в нашей консультации.

УСН на основе патента в прошлом

До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2019 году не существует.

Что такое ПСН?

Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Все эти виды перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • экскурсионные услуги;
  • ритуальные услуги и др.

Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы. Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ .

К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.

О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.

ПСН и УСН: раздельный учет

Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:

  • по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;
  • по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.

Разделение доходов, которые предприниматель получает от видов деятельности, облагаемых УСН или ПСН, трудностей не вызывает. Ведь он всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении конкретного дохода ему известен. По расходам – аналогично, если эти расходы напрямую связаны с конкретным видом деятельности.

Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.

УСН + ПСН: тонкости совмещения

Индивидуальному предпринимателю, который ведет несколько видов деятельности, бывает выгодно использовать для них разные налоговые режимы. Познакомимся с предпринимателем, который совмещает УСН и ПСН.

В Вологде живет Игорь. Он зарегистрировался в статусе ИП и в феврале открыл заводик по производству швейной фурнитуры. Для налогообложения прибыли он выбрал режим УСН.

УСН — упрощенная система налогообложения. На УСН можно выбрать объект налогообложения. Можно платить в бюджет 6% с доходов компании или платить 15% с разницы между доходами и расходами. О налоговых ставках при УСН сказано в статье 346.20 НК. Раз в год не позднее 30 апреля ИП нужно подать в ИФНС налоговую декларацию и уплатить налог.

У Игоря 20 сотрудников и доход 10 млн в год. Он имеет право использовать УСН, пока количество сотрудников завода не превысило 100 человек, а годовой доход не выше 150 млн.

В июне Игорь купил патент на открытие ателье. Согласно статье 346.43 НК, предприниматель может применять патентную систему с другими налоговыми режимами.

ПСН имеют право применять ИП, которые занимаются видами деятельности, перечисленными статье 346.43 НК. Это разные виды бытовых услуг, услуги по обучению, перевозке пассажиров и другие. Предприниматели на УСН не сдают отчетность. Они платят за патент 6% от потенциально возможного годового дохода, который ИП может получить в конкретном регионе по конкретному виду деятельности.

Игорь рассчитал стоимость патента в специальном калькуляторе ФНС. Ателье в Вологодской области с пятью сотрудниками можно открыть за 6 000 рублей. Но поскольку ателье открывается в июне, патент на полгода обошелся нашему герою в 3 000 рублей.

У Игоря есть 90 дней на то, чтобы выплатить треть за патент, остальные деньги нужно отдать не позднее, чем действие патента закончится. Такая схема применяется, когда ИП приобретает патент на полгода или больше.

Дела Игоря пошли неплохо, но нужно наглядно представить свою продукцию в соседних регионах. Для начала он открыл магазинчик со швейной фурнитурой в Ярославской области. Тоже на патентной системе. Нанял шесть сотрудников. Площадь магазина — 20 кв. метров. На патентной системе розничный магазин не должен быть больше 50 кв. метров.

Примечание: он мог бы открыть магазин на ПСН и в Вологде. Или второе ателье на ПСН в Вологде. Но второе ателье на ПСН в другом регионе ему уже нельзя открыть. Подробнее об этих нюансах читайте в письме Минфина № 03-11-09/17358 от 16.05.2013 года.

Выручка при УСН + ПСН

Игорь может совмещать производство на УСН и магазин с ателье на ПСН, пока их общий доход не превышает 60 млн рублей в год. Как только это случится, патенты перестанут работать. Предприниматель обязан будет перейти на УСН и пересчитать налоги за период с начала действия патента.

То же самое и с УСН — когда превышен лимит доходов в 150 млн, предприниматель приравнивается к только что зарегистрированному. Платить налоги с начала квартала, когда потеряно право на УСН, нужно по общей системе налогообложения.

Численность работников на УСН + ПСН

Есть также ограничение по численности сотрудников. Игорь может применять УСН и ПСН, пока на его заводике работает не более 100 сотрудников, а в ателье и магазине в общей сложности работает менее 15 сотрудников. Поэтому ему нужно вести раздельный учет сотрудников, которые задействованы в разных сферах деятельности, гласит письмо Минфина № 03-11-12/67188 от 20.09.2018 года.

Утрата права на ПСН

Однажды Игорь задержал выплату налога по ПСН. Это не лишает его права использовать патентный режим. ИФНС направила Игорю требование об уплате налога, пеней и штрафа. Он исполнил его вовремя и продолжил заниматься делами.

Потом производство выросло. Игорь открыл ещё ателье, сотрудников на патентной системе стало 15. Потом открылось два магазина, и Игорь потерял право использовать ПСН. Теперь предприниматель может выбрать, на какой режим перейти по бывшим «патентным» видам деятельности: общую систему налогообложения или упрощенную.

Предприниматель определяется с режимом налогообложения до начала деятельности. Но иногда его нужно поменять, и не только с ПСН на УСН, как в примере. О том, как это сделать, читайте в статье «Режимы налогообложения для ИП: самостоятельный переход».

Для тех, кто применяет УСН и ПСН: шесть важных советов

Ценность данного обзора в том, что выводы, сделанные в обзоре, фактически обязательны для применения судами при рассмотрении подобных дел. Если следовать рекомендациям, указанным в обзоре, то значительно легче будет добиться положительного решения в случае спора с налоговыми органами в суде.

Обзор довольно объемный и в рамках одной статьи невозможно рассмотреть его полностью, обратим внимание только на 6 моментов из 20.

1. Налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Если вы не подали вовремя уведомление о применении УСН, но фактически применяете упрощенную систему налогообложения (уплачиваете авансовые платежи по данному налоговому режиму, не исчисляете и не уплачиваете налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявляете налог на добавленную стоимость контрагентам), и при этом отсутствуют возражения со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, то своим поведением, в течение налогового периода, налоговый орган фактически признает правомерность применения упрощенной системы налогообложения.

Соответственно, инспекция утрачивает право ссылаться на положения подпункта 19 пункта 3 статьи 34612 Налогового кодекса в обоснование изменения статуса налогоплательщика.

Волеизъявление налогоплательщика относительно сохранения за ним права на применение упрощенной системы налогообложения должно быть учтено налоговым органом, поскольку применение данного специального налогового режима носит уведомительный, а не разрешительный характер, и, согласно пункту 1 статьи 7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, выступает одной из мер, предусмотренных в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.

Вывод полезен предприятиям при проведении реорганизации, особенно путем присоединения общества на ОСНО к предприятию на УСН.

Данный вывод полезен предприятиям, которым необходимо «дробление» бизнеса. Если соблюдать условия, приведенные в обзоре, можно избежать претензий со стороны налоговых органов. Расписано очень подробно, рекомендую ознакомиться.

4. В целях определения права на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 34613 Налогового кодекса, по общему правилу, учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность).

В целях определения права на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 34613 Налогового кодекса учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность).

При отсутствии между налогоплательщиком и его контрагентом признаков взаимозависимости, и налогоплательщик не оказывает влияние на хозяйственную деятельность контрагента, то в такой ситуации само по себе непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды со стороны налогоплательщика.

Вывод полезен для организаций, у которых доход за налоговый период приближается к критическому.

Верховный суд разъяснил, что доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента.

В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, на основании пункта 1 статьи 34617 Налогового кодекса поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.

6. Денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения, если они выполняют функцию аванса.

Данный вывод полезен предприятиям (ИП) сдающим имущество в аренду. При правильной формулировке договора аренды, «гарантийные» платежи, поступившие от арендаторов можно не включать в доход при УСН и не платить налог с аванса.

Повторю, что выводы сделанные ВС РФ в данном обзоре, очень своевременные и полезные для всех кто ведет предпринимательскую деятельность, а не только ИП. Рекомендую изучить и использовать в своей работе.

ИП на УСН+ПСН: как считать доход, после которого нельзя применять патент?

Добрый день, уважаемые ИП!

Очень часто ИП совмещают две системы налогообложения УСН + ПСН при ведении своей деятельности. Причин для этого может быть множество, но, как правило, это происходит из-за того, что при регистрации в качестве ИП, предприниматель сначала выбрал УСН, а затем уже купил патент на нужный вид деятельности, чтобы избежать применения ККМ (или просто это оказалось выгоднее с точки зрения налоговой нагрузки).

Но здесь возникает вопрос о том, как считать доход, после которого ИП теряет право применять патент.

  • ИП на ПСН — доход не должен превышать 60 миллионов рублей в год.
  • Если ИП находится на УСН, то его максимальный годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей в 2017 году.

В письме Минфина России от 14.04.2017 № 03-11-12/22505 дается следующее пояснение по этому вопросу:

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.13 и абзацем 5 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Учитывая изложенное, если у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, с начала календарного года доходы от реализации, полученные в рамках применения указанных специальных налоговых режимов, превысили 60 млн. рублей, такой индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения независимо от срока, на который выдан патент.

Так-что учтите этот момент, если совмещаете УСН + ПСН.

Также довольно часто возникает вопрос от читателей о том, как считать доход при расчете взноса в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год, если есть совмещение УНС + ПСН. Ответ такой — в этом случае происходит суммирование дохода по УСН и потенциально возможного дохода по патенту.

P.S. Кстати, напомню, что если ИП совмещает ПСН и УСН, то это не освобождает от сдачи отчетности по УСН (даже если она будет нулевой).

Другие статьи для ИП на патенте:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Дмитрий добрый день, скажите у меня ИП на УСН+ПСН по налогам все понятно с одной стороны и в то же время все быстротечно и все меняется, неуспеваеш эти новшества даже осознать глядь а наше государство опять козу подкинуло. Вопрос а вы лично ведете ИП по налогообложению(я имею ввиду не только свое а так допустим как бухгалтер)? Я бы был совсем не против если бы такой грамотный человек вел мою бухгалтерию, естественно за вознаграждение.

Нет, не предоставляю такие услуги, только свое ИП веду)
Да и зачем наемный бухгалтер, если все это можно делать в бухгалтерских программах и сервисах для ИП.
Сейчас они очень простые, даже для новичков.

Дмитрий! Я ИП совмещаю ЕНВД и УСН6%.ЕНВД сезонная торговля сувенирами народных промыслов местного производства. УСН тоже сезон в филармонии торговля билетами. Справлялась сама. В этом сезоне на торговлю хочу взять продавцов.3 точки и 3 продавца сезонно на практику с колледжа ,с обучением. Готовимся к ЧМ -2018. Как лучше их оформить и во сколько у меня вырастут налоги?

Здравствуй те, Дмитрий!
Я — ИП на УСН 6% (доход), ОКВЭД-2001: — 63.40 Организация перевозок грузов и 60.24 (своего транспорта нет, используется привлеченный). Хочу добавить дополнительный вид деятельности:…….. для которого моя сегодняшняя система налогообложения — не выгодна. А вот УСН (доход — расход) вполне подойдет, или даже «вмененка».
Вопрос: Могу ли я каким-то образом применять две разные системы налогообложения для разных видов деятельности в рамках одного ИП? Если да, то как их возможно сочетать?

Галина, одновременно нельзя совмещать УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». Либо то, либо другое)

Можно сочетать УСН + ПСН, УСН + ЕНВД.

Здравствуйте, Ип открыла в 2015 году, сначала была на усн, потом, чтобы не ставить кассу перешла на патент. Теперь, когда уже и на патенте(пиво) применяем кассу, может просто остаться на усн? Посоветуйте, пожалуйста.

Добрый день!
Дмитрий, я начинающий ИП. Зарегистрирована с 21.02.2017 года. Работаю по УСН 6%. У меня такой вопрос: как мне рассчитать сколько я должна внести авансовый платеж за УСН 6% (за ПФР я внесла ) в период с 21.02.2017 по сегодняшний день. Заранее благодарна за ответ!

Совмещение УСН и патента в 2020 году

Если предприниматель соответствует необходимым условиям для применения таких налоговых режимов, как ПСН и УСН, то он имеет право совмещать их. При этом следует помнить, что каждый из этих налоговых режимов предусматривает свои ограничения для применения. В статье рассмотрим, каким образом предприниматель может совмещать УСН и патент.

Совмещение УСН и патента

Совмещать такие налоговые режимы, как УСН и ПСН, предприниматель вправе при отсутствии запрета на применение хотя бы одного из них. УСН является довольно распространенным видом деятельности среди ИП и подходит практически для любого вида деятельности, за исключением тех, которые требуют ПСН. Если ИП работает на одном налоговом режиме, то по иному виду деятельности, переведенному на патент, он вправе параллельно применять ПСН.

Порядок применения предпринимателем одновременно двух налоговых режимов имеет свои особенности. Например, многое будет зависеть от того, в скольких субъектах РФ ИП осуществляет предпринимательскую деятельность. Это связано с тем, что ПСН находится под контролем местных ФНС. Рассмотрим несколько ситуаций:

  1. Если ИП ведет один вид деятельности в одном регионе, то он может остаться плательщиком УСН, но перевести данный бизнес на ПСН. Для того, чтобы сохранить за собой УСН, предпринимателю нужно будет подавать в налоговый орган нулевые отчеты.
  2. Если ИП ведет два и более видов деятельности в одном регионе, то он вправе в срок до 1 года поменять свой налоговый режим на ПСН по видам деятельности, которые предусматривают патент, а по всем остальным продолжать применять УСН.
  3. Если ИП ведет один вид деятельности, но в нескольких регионах, то в течение одного года он имеет сменить свой налоговый режим на ПСН по данной деятельности, но в одном из регионов (по своему усмотрению), а в остальных остаться на УСН. В регионах, где патент не применяется по данному виду деятельности, нужно будет применять упрощенку.

Когда совмещение УСН и ПСН невозможно

Как ЕНВД, так и ПСН – это две специальные системы налогообложения, каждая из которых имеет определенные ограничения, нарушение которых ведет к утрате права на их применение. Данные ограничения предусматриваются на законодательном уровне. Упрощенку и патент не могут применять те предприниматели, показатели доходов и численности персонала которых превышают предусмотренные лимиты. Читайте также статью ⇒ СОВМЕЩЕНИЕ ЕНВД И ОСНО

Ограничение по выручке

Важно! Специальные налоговые режимы предусматриваются для представителей среднего и малого бизнеса, поэтому для их применения необходимо соблюдение лимита дохода за отчетный год.

Предприниматели, чей доход за год превысил 60 млн. рублей, не имеют право применять УСН или ПСН. То есть, если доход ИП за год нарастающим итогом превысит указанную сумму, то он теряет право на применение упрощенки или патента. Причем при совмещении двух этих налоговых режимов доход должен учитываться совокупно. Доход, полученный от деятельности, попадающей под УСН, складывают с доходом, полученным от деятельности на ПСН, и полученная сумма должна быть не более 60 млн. рублей.

Для УСН при определении суммы доходов существует коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно. То есть лимит может равняться сумме, большей чем 60 млн. рублей. Но для ПСН данный коэффициент не предусматривается. В случае превышения лимита, с начала квартала, в котором превышение имело место, предприниматель будет лишен права применения УСН. С этого периода он должен будет работать на общей системе налогообложения. Это же ограничение будет касаться и ПСН. При превышении доходов отметки в 60 млн. рублей, ИП потеряет право на применение патента. Он должен будет уплачивать налоги по ОСНО, пересчитав при этом все платежи с начала года, в котором ему был выдан патент. Если право на патент уже утеряно, а лимит по УСН еще не достигнут, то предпринимателю нужно будет пересчитать все налоговые перечисления задним числом исходя из того, что он применяет УСН и ОСНО. Читайте также статью ⇒ ПЕРЕХОД С УСН НА ОСНО В 2020 ГОДУ

Ограничение по численности наемных работников

Ограничение по численности наемных работников также важное условие применения одновременно УСН и ПСН. Данное ограничение касается числа сотрудников, которых имеет право нанимать ИП:

  1. Для ИП на УСН ограничение в средней численности сотрудников составляет 100 человек.
  2. Для ИП на ПСН ограничение в средней численности сотрудников составляет 15 человек.

При расчете следует учитывать, что сам предприниматель в численности сотрудников не учитывается, как и работницы, находящиеся в декретном отпуске. Как для одного, так и для второго налогового режима, в качестве налогового периода рассматривается один календарный год. Однако, патент не всегда выдается на год, иногда его оформляют и на меньший срок. В таком случае совмещении режимов должно уменьшить налоговый период до срока, на который патент был выдан. То есть в разное время для ИП доступна разная численность персонала. Соответственно, учет по видам деятельности, по которым используются оба налоговых режима, необходимо вести раздельно. Так, по деятельности, попадающей под УСН, численность персонала не должна превышать 100 человек, а по деятельности, попадающей под ПСН – не более 15 человек. Причем 15 человек – это лимит, предусмотренный даже в том случае, если у предпринимателя несколько патентов. По всем его патентам численность персонала не должна превышать указанный лимит.

Важно! В соответствии с рекомендациями Минфина, придерживаться следует не раздельного ограничения при совмещении режимов, а суммарного. То есть если ИП хочет совмещать какую-либо систему налогообложения с ПСН, он не должен иметь более 15 наемных работников по всем видам деятельности.

Ограничение по остаточной стоимости ОС

Что касается ограничения по остаточной стоимости ОС, то при ПСН не требуется их учитывать и считать амортизацию. Однако, когда данный налоговый режим совмещен с УСН, то предпринимателю придется учитывать данный лимит, установленный для упрощенцев. Таким образом, следует помнить, что при превышении стоимости ОС предела в 100 млн. рублей, право на применение УСН утрачивается.

Раздельный учет при совмещении УСН и ПСН

Предприниматель, совмещающий упрощенку и патент, должен вести раздельный учет всех обязательств, хозяйственных операций и всего имущества. Также следует помнить, что бухгалтерский учет предприниматели вести не обязаны, однако для налогового учет они должны вести:

  1. Книгу учета доходов и расходов ИП – по деятельности, попадающей под УСН.
  2. Книгу учета доходов ИП, применяющих ПСН – для деятельности, попадающей под ПСН.

Как правило, сложностей с разделением доходов, получаемых предпринимателем от указанных видов деятельности, сложностей не вызывает. ИП всегда может определить, к какому именно виду деятельности относится полученный им доход. Поэтому и с определением налогового режима в отношении данного дохода проблем для него возникать не должно. Что касается расходов, также требуют раздельного учета. В этом случае можно применять порядок, при котором все расходы распределяются на:

  1. Расходы, связанные с деятельностью на УСН.
  2. Расходы, связанные с деятельностью на ПСН.
  3. Расходы, связанные с деятельностью на УСН и ПСН одновременно.

К последней группе относят расходы, которые нельзя однозначно отнести к одному или другому виду деятельности. Это могут быть расходы, связанные с оплатой за работу управляющего персонала или, например, на аренду офиса. В данном случае расходы следует распределять пропорционально доходу, полученному от одного или другого вида деятельности.

Доля доходов от УСН рассчитывается по следующей формуле:

Доля доходов УСН = Доходы, полученные от деятельности на УСН / Доходы от всех видов деятельности.

Доля расходов от УСН рассчитывается следующим образом:

Расходы от УСН = Расходы от всех видов деятельности х Доля доходов УСН.

Расходы, относящиеся к ПСН, рассчитываются по формуле:

Расходы ПСН= Расходы от всех видов деятельности – Расходы от УСН.

Составляя пропорцию, в доходы включаются и выручка компании, полученная от реализации, и внереализационные доходы. Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Каким образом раздельный учет доходов и расходов должны организовывать организации, совмещающие УСН и ПНС?

Ответ: Такая система налогообложения, как ПСН предусматривается исключительно для индивидуальных предпринимателей, поэтому организации не могут применять ее и совмещать с другим налоговым режимом. Для организаций доступны иные системы налогообложения для совмещения, например, ЕНВД и ОСНО, УСН и ОСНО или УСН и ЕНВД.

Сравниваем УСН и ПСН

Разбираемся что лучше – патент или «упрощёнка», выясняем подробности, а также узнаём, можно ли их совмещать

Содержание

На данный момент для предпринимателей есть возможность выбрать из нескольких систем налогообложения, отличающихся от основной упрощёнными параметрами и обязанностями. И вопрос, о том, какую из систем выбрать часто встаёт перед ИП. Нужно объективно оценивать системы, предполагая выгодность. А чтобы оценивать, нужно знать чем каждая из выбираемых систем хороша, а чем — плоха. Ведь, для того, чтобы принять верное решение, нужно как минимум знать характеристики таких факторов, как разрешённое количество сотрудников, годового дохода, учитывать тип деятельности. Чаще всего, по статистике, сейчас встаёт вопрос о выборе между УСН и ПСН для ИП.

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

  1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
  2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
  3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.
  • ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
  • ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
  • ИП, производящие подакцизные товары
  • Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
  • ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

  1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
  2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

Так же простотой отличается и патентная система, но по-своему. В этом случае, ИП просто приобретает разрешение на ведение выбранной деятельности. Приобретать можно на любое количество месяцев вплоть до года.

Раньше такая система носила название УСН на основе патента, но после 2013 года её доработали и дали отдельное название — патентная система налогообложения.

Как же рассчитывается стоимость патента? Суть проста. Берётся конкретный вид деятельности в конкретном регионе. И от формального возможного дохода по этому виду деятельности вычисляется шесть процентов, которые и станут платой за патент. Проблема только в том, что формальный доход за год определяет заранее государство. А предприниматель, покупая патент, просто тем самым с этим соглашается и его заведомо как бы декларирует.

Вопрос о стоимости, конечно, спорный. Однако возможность полностью уйти от декларации истинного дохода (но не от учёта, о чём — позже) многим кажется заманчивой. Естественно, о выгоде здесь можно говорить только в том случае, если ИП сможет выйти на доход более высокий, нежели прописан в этой деятельности по нормам ПСН.

Однако не любой ИП имеет возможность перейти на патент. Во-первых, количество подходящих видов предпринимательства ограничено (на данный момент 63 вида). Во-вторых, есть правило на максимальный размер штата — не более 15 человек, и максимальный годовой доход — 60 миллионов.

С другой стороны, если доход ИП ниже этой отметки, то всё равно нужно крепко задуматься о возможной выгоде приобретения патента. И для начала можно воспользоваться специальным калькулятором стоимости патента, который располагается на официальном ресурсе федеральной налоговой службы.

Совмещение УСН и ПСН

Вопрос на самом деле не редкий. Каким образом индивидуальному предпринимателю совместить несколько систем налогообложения. Например, если он занят несколькими видами деятельности, одна из которых по списку не может быть переведена на патентную систему налогообложения?

На самом деле законом разделение деятельностей не запрещено. Главное, нужно будет и действовать согласно законодательству, соблюдая правила, виды отчётности и декларирования по обеим системам. В том числе придётся вести учёт доходов по каждой системе порознь.

Предпринимателю самому придётся решать, какой системой налогообложения ему пользоваться. Лучше, чтобы принять решение, обратить внимание на возможную выгодность УСН и ПСН. Благо обе они просты и удобны. А по ПСН можно заранее рассчитать стоимость. Бизнесу дают возможность не только выбора, но и совмещения. Главное — не забывать соблюдать регламент по системе, независимо от того, на какой вы в итоге остановили свой выбор.

Ссылка на основную публикацию